Оплата труда без ошибок. Полное практическое руководство для руководителя, бухгалтера, кадровика бюджетной сферы

Сборник "Оплата труда без ошибок. Полное практическое руководство для руководителя, бухгалтера, кадровика бюджетной сферы" – незаменимый источник практической информации по всем вопросам оплаты труда по каждой категории работников бюджетного сектора.

Это первое, уникальное издание, комплексно и подробно освещающее все аспекты оплаты труда по категориям работников бюджетной сферы. Практикум по оплате труда с учетом отраслевых особенностей. Налоги, учет и отчетность. Актуальная нормативная база. Ответы на вопросы подписчиков. Формат "сменные страницы" обеспечивает своевременную актуализацию сборника (4 обновления и дополнения в год) и удобство использования.

Подписной комплект включает:

1. Сборник на сменных страницах.
Комплексные и подробные разъяснения по вопросам оплаты труда работников бюджетной сферы
2. CD. Самая полная на сегодняшний день нормативная база по оплате труда. Эксклюзивная подборка ведомственных нормативно-правовых актов по каждой отрасли
3. Четыре обновления/дополнения в 2011 году

Только в сборнике "Оплата труда без ошибок. Полное практическое руководство":

• оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в свете бюджетной реформы;
• случаи и алгоритм исчисления средней заработной платы;
• подробный расчет гарантированных выплат и компенсаций;
• надбавки, премии, районные коэффициенты, индексация по каждой категории работников;
• пособия в рамках государственного социального страхования по новым правилам; 
• денежное довольствие военных: ситуации, алгоритмы, примеры;
• отраслевые особенности оплаты труда работников учреждений образования, медицины и культуры;
• бюджетный и налоговый учет всех расчетов по оплате труда.

I.8.4. Порядок определения расчетного периода для исчисления сумм средней заработной платы

В соответствии со статьей 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Наряду с этим, в коллективном договоре учреждения могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если только это не ухудшает положение работников.

В общем случае (если иное не предусмотрено коллективным договором организации или локальным нормативным актом) расчетным периодом для расчета среднего заработка за отпуск и выплаты денежной компенсации выступают последние 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска (командировки, увольнения или иного события, связанного с расчетом среднего заработка), или же месяцу, в котором на основании изданного в организации письменного приказа (распоряжения) осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск.

Пример 1.8.1

Работнику бюджетного учреждения с 10 августа 2009 г. предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

В общем случае в качестве расчетного периода для исчисления среднего заработка за отпуск выступают 12 календарных месяцев, предшествующих августу 2009 г, на который приходится первый день ежегодного оплачиваемого отпуска. Таким образом, в качестве расчетного периода должен быть принят период с 1 августа 2008 г. по 31 июля 2009 г.

Предположим, что согласно действующему в учреждении коллективному договору расчет среднего заработка во всех случаях, в т. ч. для оплаты отпуска и расчета денежной компенсации за отпуск, производится за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, на который приходится начало соответствующего события. В данном случае согласно условиям примера расчет среднего заработка за отпуск должен производиться исходя из периода с 1 мая по 31 июля 2009 г.

В силу положений статьи 139 ТК РФ любое из учреждений вправе предусмотреть использование при расчете среднего заработка любого иного расчетного периода, отличного от общеустановленного – 12-месячного. В качестве иного расчетного периода могут применяться 3 календарных месяца, 6 календарных месяцев и т. д.

Обратите внимание

Если бюджетное учреждение согласно статье 139 ТК РФ откажется от использования общеустановленного 12-месячного расчетного периода, оно должно быть готовым фактически производить расчет среднего заработка как из принятого в учреждении расчетного периода (3 месяца, 6 месяцев и т. д.), так и из общеустановленного 12-месячного.

Это необходимо для того, чтобы обеспечить соблюдение прав работающих граждан, закрепленных в статье 139 ТК РФ, и обеспечить выплату среднего заработка на уровне не ниже того, который был бы исчислен при использовании 12-месячного расчетного периода.

В соответствии с положениями статьи 139 ТК РФ допускается расчетный период разной продолжительности устанавливать для отдельных категорий работников учреждения. Например, для одной категории – 3 календарных месяца, для другой – 6 календарных месяцев, для третьей – 12 календарных месяцев.

Если учреждением будет принято решение об использовании расчетного периода иной продолжительности (отличной от 12 месяцев), его необходимо предусмотреть для всех случаев исчисления среднего заработка в соответствии с нормами трудового законодательства. Не следует расчетный период одной продолжительности (например, 3 календарных месяца) устанавливать для оплаты отпусков и расчета компенсации за неиспользованный отпуск, а расчетный период другой продолжительности (например, 12 или 6 календарных месяцев) – для расчета среднего заработка в остальных случаях.

В качестве расчетного периода обязательно должно приниматься целое количество календарных месяцев (1, 2, 3... 12). Не рекомендуется устанавливать расчетный период продолжительностью свыше 12 календарных месяцев. Обусловлено это тем, что при расчете средней заработной платы придется учитывать сведения не за 2 последних года, а за 3 или более.

Необходимо учитывать, что если работник увольняется в последний рабочий день месяца, то этот месяц считается полностью отработанным и потому должен включаться в расчетный период. Обусловлено это тем обстоятельством, что согласно ТК РФ день увольнения признается последним днем работы работника.

Пример 1.8.2

Предположим, что работник учреждения увольняется 31 марта 2009 г. в связи с призывом на военную службу.

В соответствии с действующим законодательством работнику подлежат выплате суммы выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка, а также компенсация за неиспользованный отпуск.

Так как март отработан полностью, при расчете среднего заработка для выплаты выходного пособия и (или) компенсации за отпуск должны быть учтены заработок и отработанное время за указанный календарный месяц.

Для расчетов в общем случае должен быть принят расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих событию, связанному с расчетом среднего заработка, а именно период с 1 апреля 2008 г. по 31 марта 2009 г. включительно.

При определении того факта, отработан ли соответствующий месяц полностью, необходимо исходить из графика работы конкретного работника.

Следует учитывать, что в соответствии с положениями статьи 136 ТК РФ средний заработок за отпуск должен быть выплачен не позднее, чем за 3 дня до его начала. В условиях, когда первый день отпуска приходится на начало месяца (например, 1-е или 2-е число), отпускные должны быть выплачены в последние дни предшествующего месяца (27-го, 28-го или 29-го числа), который еще не будет полностью отработан на дату осуществления расчетов.

На практике в таких случаях оставшиеся после расчета дни (например, с 27-го по 30-е или 31-е число) рассчитываются как фактически отработанные с включением текущего месяца в расчетный период, а сумм заработной платы – в учитываемые выплаты. Однако если указанный период времени (с 27-го по 31-е число) не будет отработан, образуется переплата заработной платы и среднего заработка. Сумма переплаты может быть удержана из заработной платы работника только в случае его согласия с этим и лишь на основании его письменного заявления.

В связи с этим расчет среднего заработка в изложенной ситуации можно произвести первоначально исходя из того факта, что текущий месяц отработан не полностью (в частности, с 1-го по 26-е число). В дальнейшем же можно будет произвести доплату к ранее исчисленной и выплаченной средней заработной плате.

Если работник был уволен с работы с соблюдением установленных правил, а затем вновь принят на работу, то периоды предыдущей работы (до увольнения) при расчете среднего заработка учитываться не должны.

Однако если сотрудник восстановлен на работе по решению суда, время вынужденного прогула оплачивается из расчета сумм заработной платы, начисленных до расторжения трудового договора.

В случае реорганизации учреждения трудовые отношения с работниками не прерываются, в связи с чем при расчете среднего заработка должны учитываться суммы, начисленные после и до проведения соответствующих реорганизационных мероприятий.

В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному периоду.

Пример 1.8.3

Сотруднице бюджетного учреждения в сентябре 2009 г. предоставлены перерывы для кормления малолетнего ребенка.

Применение специального расчетного периода коллективным договором учреждения и (или) локальным нормативным актом не предусмотрено. В связи с этим для расчета среднего заработка должен использоваться расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих сентябрю 2009 г., то есть период с 1 сентября 2008 г. по 31 августа 2009 г.

Предположим, что в указанном расчетном периоде сотрудница не имела отработанных рабочих дней, так как находилась в длительном отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком и (или) болела.

В данном случае в качестве расчетного периода должны быть приняты 12 календарных месяцев (используемый учреждением расчетный период), предшествующих 1 сентября 2008 г., а именно календарный период с 1 сентября 2007 г. по 31 августа 2008 г.

При этом при расчете среднего заработка необходимо будет применить коэффициенты индексации учитываемых выплат в связи с имевшими место повышениями заработной платы.

Как указано в пункте 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих вынужденному прогулу, кроме случаев, когда коллективным договором предусмотрен иной период для расчета средней заработной платы, и при условии, что это не ухудшает положение работника.

Так как ТК РФ установил единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, в таком же порядке следует определять и средний заработок при взыскании денежных сумм за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (статья 234 ТК РФ), при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (часть шестая статьи 394 ТК РФ), а также при задержке исполнения решения суда о восстановлении на работе (статья 396 ТК РФ).

Необходимо также учитывать, что при взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету. Однако при определении размера оплаты времени вынужденного прогула средний заработок, взыскиваемый в пользу работника за это время, не подлежит уменьшению на сумму заработной платы, полученной у другого работодателя (независимо от того, работал у него работник на день увольнения или нет), сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного истцу в пределах срока оплачиваемого прогула, а также пособия по безработице, которое он получал в период вынужденного прогула. Объясняется это тем, что указанные выплаты действующим законодательством не отнесены к числу выплат, подлежащих зачету при определении размера оплаты времени вынужденного прогула.

Наряду с выходным пособием зачету подлежат также и выплаченные суммы среднего заработка за время трудоустройства.

Так как с выходного пособия налог на доходы физических лиц не удерживался, при его зачете необходимо исчислить налог со всей суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а не с суммы среднего заработка за вычетом выходного пособия.

Если работник состоял в трудовых отношениях с учреждением менее времени, равного используемому расчетному периоду, то в качестве расчетного должен выступить календарный период времени со дня приема на работу до 1-го числа месяца, на который приходится начало события, связанного с исчислением среднего заработка.

Пример 1.8.4

Воспользуемся условиями примера 1.8.1 и предположим, что работник организации принят на работу с 11 ноября 2008 г.

В данном случае расчет среднего заработка за отпуск должен производиться за календарный период времени с 11 ноября 2008 г. по 31 июля 2009 г.

Если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок в соответствии с пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 должен определяться исходя из фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Пример 1.8.5

Работник учреждения принят на работу 10 августа 2009 г. С 24 августа 2009 г. работник направлен в служебную командировку.

Коллективным договором учреждения и (или) локальными нормативными актами специальный расчетный период не предусмотрен, в связи с чем согласно статье 139 ТК РФ должен применяться расчетный период в 12 месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало события, связанного с исчислением среднего заработка.

Так как до августа 2009 г. работник в учреждении не работал, то расчет среднего заработка за период служебной командировки необходимо производить исходя из суммы заработной платы, начисленной с даты приема на работу и до даты убытия в служебную командировку, а именно за календарный период времени с 10 по 23 августа 2009 г. включительно.

В случае если работник в течение расчетного периода, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, средний заработок должен определяться исходя из тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада, должностного оклада).

Пример 1.8.6

Работник учреждения принят на работу 10 августа 2009 г., и в этот же день он направлен на медицинский осмотр с сохранением за ним среднего заработка.

Согласно письменному приказу (распоряжению) о приеме сотрудника на работу ему установлен должностной оклад в размере 8600 руб., из расчета которого и должен производиться расчет среднего заработка за день медицинского освидетельствования.

Сумма среднего заработка составит 409 руб. 52 коп. (8600 руб. : 21 рабочий день по календарю пятидневной рабочей недели, установленной работнику, в августе 2009 г. х 1 рабочий день).

Приведенные положения напрямую не позволяют производить расчет среднего заработка с учетом районного коэффициента (коэффициента) и надбавок за стаж работы в соответствующих местностях. Вместе с тем представляется целесообразным добиться от уполномоченных органов разъяснений на предмет возможности осуществления расчетов с учетом указанных выплат и (или) о начислении коэффициента и надбавки на исчисленную сумму среднего заработка.

Продолжение статьи читайте в издании "Оплата труда без ошибок. Полное практическое руководство для руководителя, бухгалтера, кадровика бюджетной сфера"

Редакция:

		Наталья Зимина - руководитель направления  e-mail: nbzimina@mcfr.ru
		Марина Уткина - зам. главного редактора  e-mail: mUtkina@mcfr.ru

Телефон редакции: +7(495) 937-90-80, доб 22-87
 

Редакционная коллегия:

Абанкина И.В. – директор Института развития образования (ИРО) Государственного университета – Высшей школы экономики (ГУ-ВШЭ), канд. экон. наук

Гейц И.В. – эксперт по вопросам оплаты труда, главный редактор журнала «Заработная плата. Расчеты, учет, налоги», канд. экон. наук

Петрова О.Е. – заместитель начальника отдела труда и заработной платы Департамента экономики и финансов Министерства культуры РФ

Анонс обновлений № 1-4 (№19-22) 2012 г.

• Удержания из заработной платы: изменения в законодательстве
• Особенности оплаты труда отдельных категорий сотрудников
• Аттестация рабочих мест согласно нововведениям в нормативно-правовую базу
• Бухгалтерский практикум по расчету пособий в рамках социального страхования
• Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по оплате труда в казенных и бюджетных  учреждениях: особенности, актуальные вопросы, практика
• Денежное довольствие: актуальный обзор всех изменений

Оплата труда работников государственного сектора: 

II. Денежное довольствие 

III. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по оплате труда