Журнал "Бухгалтерия. Просто, понятно, практично"

«Бухгалтерия: просто, понятно, практично» - это журнал рабочих ситуаций для бухгалтера.

В каждом номере Вас ждут важные новости, актуальные комментарии, готовые решения повседневных задач и спорных вопросов по бухгалтерскому учету и отчетности, налогообложению и налоговым проверкам, заработной плате, договорам, документальному оформлению операций. Арбитражная практика и аргументы для директора. Кадровая работа. Ответы на самые острые вопросы, оценка рисков, безопасные и правильные решения.

Здесь нет громоздких материалов – все структурировано и по делу, а выводы, подкрепленные экспертным мнением, лежат на поверхности.

Наш портал рабочих ситуаций www.ibuh.ru всегда к Вашим услугам. Оформив подписку, Вы получаете преимущественную возможность пользоваться сервисами на портале:

• Вам доступны все материалы нашего портала, в том числе архив номеров
• Вы можете скачать свежий номер
• Вы можете получить квалифицированный оперативный ответ на волнующий Вас вопрос по бухгалтерской тематике с помощью бесплатного Сервиса профессиональных консультаций в рубрике «Вопросы и Ответы»
• Вы всегда будете в курсе узнавать намечающихся профессиональных мероприятий

5 причин подписаться на журнал "Бухгалтерия. Просто, понятно, практично":

• Экономия времени. Все о бухгалтерии: быстро и "без воды". В каждом номере - готовые решения рабочих проблем, подкрепленные опытом практиков. Аргументы "за" и "против" в спорных случаях.
• Удобный формат подачи информации – выводы лежат "на поверхности", а не "зарыты" в тексте статей.
• Снижение рисков: взвешенная оценка практических ситуаций - мнение авторитетных экспертов, чиновников, практиков известных компаний.
• Существенна экономия на подписке: идеальное соотношение "цена-качество"

• Ежедневная online поддержка на портале www.ibuh.ru

 

Во II полугодии 2012 года на страницах журнала мы расскажем:

Весь в работе

Просчитываем налоговые последствия договоров
Ошибки в счетах-фактурах и право на вычет
Правила налоговой безопасности в Таможенном союзе

Лето… И все нюансы расчета командировочных и отпускных

Что причитается заместителю отпускника
Компенсация расходов на путевку работника

Человеческий фактор

Работник купил недвижимость: правила имущественных вычетов
Заботимся о здоровье сотрудников без налоговых рисков
Чем рискует бухгалтер при чересчур активном директоре. Налоговый учет корпоративов

Рабочие ситуации

Компенсируем затраты вахтовиков

Камалова Елена, эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»

Компания строит жилой микрорайон в 300 км от офиса фирмы. Строителей набирают по всей России, и работают они вахтовым методом. Некоторые из строителей добираются к месту работы организованно, от головного офиса компании, другие – от места жительства. В трудовом договоре прописана обязанность компании оплатить проезд до места работы, поэтому всем строителям затраты на дорогу компенсируются. Разберемся, как отразить эти компенсации в налоговом учете.

Особенность вахтового метода в том, что работникам предоставляют дополнительные гарантии. Некоторые из них обязательны и установлены ТК РФ.

Итак, компания обязана:

1. Организовать вахтовикам проживание. Для этого либо создаются вахтовые поселки, арендуются места в общежитиях или любое другое жилье. Причем компания не просто подбирает жилье, но и оплачивает его (ст. 297 ТК РФ).

2. Выплачивать сотрудникам ежедневную надбавку за вахтовый метод работы взамен суточных (ст. 302 ТК РФ).

3. Выплачивать районные коэффициенты и процентные надбавки, предоставлять дополнительные отпуска, предусмотренные для Крайнего Севера и приравненных к нему районов – если вахтовики трудятся именно там (ст. 302 ТК РФ).

4. Выплачивать дневную ставку за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно. А также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций (ст. 302 ТК РФ).

Как правило, компании в коллективном и трудовом договоре предусматривают для вахтовиков также оплату проезда к месту работы и питание во время работы. Это предусмотрено Основными положениями о вахтовом методе организации работ (утв. постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82, далее – Постановление № 794/33-82). Однако этот документ применяется лишь в части, не противоречащей ТК РФ (письмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384). А поскольку там об оплате проезда и питания нет ни слова, то при учете затрат нередко возникают сложности.

Читайте статью полностью в журнале «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» №3_2012

Распределяем расходы на прямые и косвенные

Ильина Алла, эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»

В учетной политике компания предусмотрела, что к косвенным расходам относятся затраты на приобретение электроэнергии и топлива. Но во время налоговой проверки сотрудники ИФНС посчитали, что фирма расходы завысила. Снятие расходов инспекция обосновала тем, что потребление топлива и электроэнергии – неотъемлемая часть производственного цикла. Выяснить, чем руководствоваться, закрепляя состав расходов в учетной политике, помогут судебные дела прошлого года.

Налоговый кодекс позволяет компаниям самостоятельно распределять расходы, связанные с производством, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Порядок распределения затрат влияет на размер расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в конкретном отчетном или налоговом периоде. Так, прямые расходы включаются в себестоимость продукции и списываются по мере ее реализации. В свою очередь, косвенные расходы полностью учитываются в текущем отчетном периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Методики распределения расходов в гл. 25 НК РФ нет, поэтому компания вправе использовать тот метод, который ей наиболее выгоден. Так считают некоторые федеральные суды, например ФАС Северо-западного округа (постановление от 04.10.2011 № А56-55568/2010). Однако есть и другая точка зрения.

Еще в 2010 году ВАС РФ напомнил, что «НК РФ не рассматривает распределение расходов как процесс, зависящий исключительно от воли руководства компании». То есть расходы нельзя относить к прямым или косвенным без какого-либо обоснования. Арбитры также отметили, что к прямым расходам относятся затраты, связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (определение ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10).

Такой подход оказался на руку налоговым органам. Поддерживая выгодную для них позицию судей, они стали ограничивать состав косвенных расходов при производстве продукции. Аргументировали свою позицию тем, что «право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения» (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952). В частности, по мнению налоговиков, к прямым расходам относится:

• топливо и электроэнергия;
• упаковка;
• работы и услуги, выполненные вспомогательными подразделениями.

Электроэнергия и пар – косвенные расходы

Некоторые виды сырья трудно распределить между основным и вспомогательными производствами. Поэтому компании закрепляют в учетной политике положение о том, что конкретные виды сырья ежемесячно учитываются в составе косвенных расходов в размере фактических затрат.

Такой подход не по нраву налоговикам. Используя нормативные документы по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции, они пересматривают перечни прямых и косвенных расходов и доначисляют компаниям налог на прибыль.

Читайте статью полностью в журнале «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» №3_2012

НДС по импортным операциям

Вартанова Анна, главный бухгалтер ЗАО "Промышленная группа"

Компания впервые заключила контракт с иностранным поставщиком. У зарубежной фирмы закупили алкогольные напитки. При ввозе товара на территорию России в составе таможенных платежей пришлось уплатить ввозную таможенную пошлину и таможенный сбор, акцизы, НДС. Как оказалось, НДС облагается вовсе не стоимость товара по контракту. Определимся, как корректно рассчитать налоговую базу и принять налог к вычету.

По общему правилу, при импорте (ввозе) товаров на территорию России уплачивается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом НДС является не только налоговым, но и таможенным платежом (п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса таможенного союза – ТК ТС). Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно Налоговым кодексом РФ, Таможенным кодексом Таможенного союза, а также Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Закон № 311-ФЗ).

Платить НДС при ввозе товаров должен декларант (ст. 143 НК РФ, ст. 79 ТК ТС), то есть лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 6 п. 1 ст. 4 ТК ТС). Если товар декларирует таможенный представитель, то он несет солидарную с декларантом обязанность по уплате НДС (ч. 6 ст. 60 Закона № 311-ФЗ).

Чтобы определиться с суммой платежей при ввозе товара, нужно выяснить:

1. Освобождается ли от НДС ввоз конкретного товара.
2. Под какую таможенную процедуру помещается ввозимый товар.

Просто учтите

При ввозе товаров на территорию России НДС уплачивается в той стране, таможенный орган которой осуществляет выпуск товаров (п. 1 ст. 84 ТК ТС).

Товары, не облагаемые НДС

Виды товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, перечислены в п. 3 ст. 80 ТК ТС и ст. 150 НК РФ. Это, например, некоторые медицинские товары; технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России – по Перечню, утвержденному Правительством РФ; суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов и пр.
Учтите, что льгота по НДС применяется только при целевом использовании ввезенного товара и соблюдении условий предоставления льготы (подп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС).

Допустим, компания ввозит в РФ судно с главными двигателями мощностью не менее 55 киловатт. Оно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов (подп. 1 п. 7 Кодекса торгового мореплавания). Значит, при его ввозе НДС на таможне не уплачивается. Но если впоследствии судно не будет зарегистрировано в Реестре или исключено из него, то НДС нужно уплатить - по ставкам, действующим на момент регистрации таможенной декларации (п. 1 ст. 77 ТК ТС).

Кроме налога, придется уплатить и пени. Они начисляются за каждый календарный день с даты регистрации таможенным органом таможенной декларации (либо с первого дня, когда компания нарушила ограничение) и до момента фактической уплаты налога (п. 4 ст. 91, подп. 2 п. 3 ст. 211 ТК ТС, пп. 1 и 2 ст. 151 Закона № 311-ФЗ).

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты «импортного» НДС зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары. При одних процедурах НДС уплачивается (полностью или частично), при других - не уплачивается (п. 1 ст. 151 НК РФ).

НДС уплачивается. Налог нужно уплачивать в полном объеме, если ввозимый товар помещается под следующие таможенные процедуры:

• выпуск товаров для внутреннего потребления;
• переработка для внутреннего потребления (подп. 1 и 7 п. 1 ст. 151 НК РФ).

НДС не уплачивается. Таможенные процедуры, при которых НДС платить не нужно, перечислены в п. 1 ст. 151 НК РФ и п. 2 ст. 363 ТК ТС).

Это:

• переработка на таможенной территории;
• транзит;
• таможенный склад;
• реэкспорт;
• беспошлинная торговля;
• свободная таможенная зона; свободный склад;
• уничтожение; отказ в пользу государства.

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;
ТП – сумма ввозной таможенной пошлины;
А – сумма акциза (для подакцизных товаров);
С – ставка НДС (10 или 18%).

Правила налоговых вычетов

НДС, уплаченный при ввозе, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Подробнее рассмотрим на примере.

Читайте статью полностью в журнале «Бухгалтерия: просто, понятно, практично» №3_2012

Коротко

• Что произойдет
• Что произошло
• Документы месяца

Рабочие ситуации

• Налоги
• Налоговый контроль
• Документооборот
• Работа с фондами
• Зарплата
• Кассовые операции
• Бухгалтерский учет
• Отчетность

Линия защиты

• Проверки. Арбитраж

Спрашивали – отвечаем

• Ответы наших экспертов на ваши вопросы

Эффективный бухгалтер

• Процессы
• Внутренний контроль
• Кадровые вопросы

Редакция

	Алексей Смирнов, руководитель направления "Бухгалтерский учет и налоги" e-mail: aesmirnov@mcfr.ru
	Ирина Ордынская, главный редактор, e-mail: iordynskaya@mcfr.ru;
	Алексей Юдин, зам. главного редактора, e-mail: ayudin@mcfr.ru

Телефон редакции: +7(495) 937-90-80, доб. 5035

Эксперты

Роман Власов, главный бухгалтер ООО "Дау Изолан", г. Владимир

Елена Дмитриева, финансовый директор ООО "ТК "Гард", опыт работы главным бухгалтером более 10 лет

Николай Злыгостев, начальник управления налогообложения Х5 Retail Group

Вадим Зарипов, начальник аналитического управления "Пепеляев Групп"

Андрей Посельский, начальник отдела методологии Департамента корпоративной отчетности ООО "Проф-Медиа-Менеджмент", член Национального совета по стандартам финансовой отчетности фонда НСФО, опыт работы главным бухгалтером более 10 лет

Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

Ирина Юцковская, директор Департамента бухгалтерского консалтинга компании "ФБК", опыт работы в области бухучета и аудита более 20 лет

Дмитрий Литовченко, начальник отдела методологии бухгалтерского учета Департамента бухгалтерского учета ОАО "РЖД"

Содержание №4, 2012

Что произошло
Что произойдет
Документы месяца

Рабочие ситуации

Налоги
Как учесть затраты на чертежи
Где же оказаны услуги
Учитываем материальные расходы
Тенденции налоговых проверок

Работа с фондами
Регистрируем подразделение в ФСС

Бухгалтерский учет
Возврат качественного товара в рознице

Отчетность
Готовим МСФО-отчетность или готовимся к ней
Недострой на балансе

Документооборот
Как настроить под себя унифицированную форму
Заполняем бухгалтерскую справку
Бухгалтерия дружит с кадрами

Договоры
Договор строительного подряда: читаем между строк

Процессы
Ликвидируем основное средство

Аргументы для гендиректора
Лизинг в EXCEL

Линия защиты

Проверки
Как подтвердить расходы на обследование системы менеджмента качества

Арбитраж
Дело о праве налогоплательщика квалифицировать расходы
Дело об обращении взыскания на имущество налогоплательщика

Ошиблись – поможем исправить

Основные средства
Типичные ошибки в учете основных средств

Спрашивали – отвечаем

Переводятся ли сауны на ЕНВД
Когда иностранный сотрудник утратил статус резидента
Расходы на парковку машин сотрудников не уменьшают налоговую базу
Как учесть начисленные, но не оплаченные проценты по кредиту
Сумма кредита не влияет на расчет единого налога
Зарплата должна начисляться не реже двух раз в месяц примерно в равных суммах
Исполнительный сбор, уплаченный судебным приставам, налог не уменьшает
Членские взносы налоговую базу не уменьшают
Перечисление налогов при переводе зарплаты на карту

Эффективный бухгалтер

Договоры
Тонкости договора поставки

Внутренний контроль
Что происходит на самом «верху»

Кадровые вопросы
Принимаем на работу безвизового Иностранца

Читайте в следующих номерах:

• Что не упустить при подготовке отчетности
• Применяем корректировочные счета-фактуры
• Ведем учет НМА без ошибок
• Когда работника нет на работе